Як відобразити в бухобліку податок на прибуток

Розрахуйте бухгалтерську прибуток підприємства. Обчисліть оподатковуваний прибуток підприємства - внесіть в декларацію про прибуток необхідні поправки до бухгалтерських розрахунків. Розрахуйте умовні доходи / витрати, тимчасові різниці, відстрочені податкові активи та відстрочені податкові зобов`язання - всі ці дані потрібні для бухгалтерського обліку та відображення податку на прибуток.

За дебетом рахунка 99 субрахунка «Умовний дохід / витрата» і по кредиту рахунку 68 субрахунка «податок на прибуток»Відобразіть дані про умовні доходи / витрати. Для цього прибуток, отриману з бухгалтерського обліку, помножте на ставку податку на прибуток. Наприклад, бухгалтерська прибуток 120 000 р., Ставка податку на прибуток - 20%. Тоді, бухгалтерська проводка: Дт 99 - Кт 68 - 24 000 р.

Відобразіть дані про постійне податкове зобов`язання. У цій проводці ви відобразіть ті різниці, які виникають від існуючих відмінностей при розрахунках прибутку в бухгалтерському і податковому обліку. Наприклад, в бухгалтерському обліку ви перевищили норматив у витратах на 10 000 р. Тоді постійне податкове зобов`язання = 10 000 * 0,2 = 2000 р.

За дебетом 09 «Відстрочений податковий актив» і по кредиту 68 субрахунка «податок на прибуток»Відобразіть ті витрати, які враховані в бухгалтерському обліку, але в податковому будуть відображені в майбутніх періодах для зменшення оподатковуваної бази. Приклад: ви нарахували амортизації в звітному періоді в бухгалтерському обліку більше, ніж дозволяють норми податкового обліку, на 7000 р. Але ці витрати будуть вами враховані в наступних податкових періодах для зменшення оподатковуваного прибутку. Тому розрахуйте відстрочений податковий актив: 7000 * 0,2 = 1400 р.

За дебетом 68 субрахунка «податок на прибуток»І по кредиту 77« Відкладене податкове зобов`язання »відобразіть ті податкові зобов`язання, які будуть враховані вами в податковому обліку в майбутніх періодах для зменшення оподатковуваної бази і для збільшення податку. Наприклад, у вас при розрахунку бухгалтерського і податкового прибутку виникла тимчасова різниця: в бухобліку дохід врахований, а в податковому обліку - немає, він буде вами врахований в майбутньому періоді. Тому суму таких тимчасових різниць, наприклад, 15 000р., Множимо на ставку податку і отримуємо відстрочене податкове зобов`язання: 15 000 * 0,2 = 3 000 р.

В результаті зазначених вище проводок сформуйте звітність. За кредитом 68 «Розрахунки по податках і зборах» у вас буде результат: 24 000 +2000 +1400 - 3000 = 24 400 р. - це податок, який нарахований до сплати в бюджет. Якщо у вас були авансові платежі з податку на прибуток, то вони повинні відбитися за дебетом рахунка 68, і зменшити суму до сплати з податку на прибуток. Те ж відбудеться, якщо у вас є дебіторська заборгованість бюджету перед вами. За дебетом рахунка 99 відображається сума, яку потрібно внести в рядок 150 «Звіту про прибутки і збитки»: 24 000 + 2000 = 26 000 р. Це сума податку, яка зменшує чистий прибуток підприємства / організації, яка відображається в «Звіті про прибутки і збитки». У розділі 1 Балансу в рядку «Необоротні активи» відобразіть суму відкладеного податкового активу - підсумок за дебетом рахунка 09. У прикладі це 1400 р. І, нарешті, відобразіть в розділі 5 пасиву балансу підсумок по кредиту 77 рахунку - 3000р. На цьому відображення податку на прибуток в бухгалтерському обліку можете вважати закінченим.