Як відобразити пені з податку на прибуток

Ознайомтеся в п.2 ст.270 Податкового кодексу РФ, в якому говориться, що пені по податках на прибуток не можуть бути прийняті в якості витрат, що зменшують оподатковуваний базу, і вноситься до податкового обліку. У бухгалтерському обліку нарахування пені відображається на кредиті рахунку 68 «Розрахунки по податках і зборах», при цьому дебет залежить від суми штрафу і прийнятих правил заповнення звітностей на підприємстві.

Відобразіть пені по податку на прибуток на дебеті рахунку 99 «Прибутки та збитки». Дана операція встановлюється Інструкцією про застосування Плану рахунків, яка відносить податкові санкції до даного рахунку. Однак ряд фахівців вважають, що даний вид витрат необхідно відносити до пені за порушення умов договору і нараховувати за дебетом рахунка 91.2 «Інші витрати» відповідно до п.11 ПБО 10/99 «Витрати підприємства». При цьому формується постійне податкове зобов`язання згідно з правилами ПБУ 18/02 «Облік розрахунків по податку на прибуток».

Проаналізуйте прибуток до оподаткування в звіті про прибутки і збитки за формою №2. Даний параметр дозволить вам визначити, куди вигідніше віднести пені по податку на прибуток. Якщо ви використовували рахунок 99 «Прибутки та збитки», то дана сума не позначиться на величині прибутку до оподаткування. Якщо ж пені відносяться до дебету рахунку 91.2, то вони будуть зменшувати прибуток до оподаткування. При цьому незалежно від використаного рахунку величина чистого прибутку залишиться незмінною.

Розкривайте інформацію про суму пені пояснювальною запискою до звіту про прибутки та збитки. Справа в тому, що якщо сума штрафу значна, то вона суттєво вплине на показник прибутку до оподаткування і, отже, на фінансовий аналіз підприємства. Дана вимога встановлено п.11 ПБО 4/99 «бухгалтерська звітність».