Як відняти податок на прибуток

Порахуйте умовний дохід або значення витрат по податках на прибуток (УД), який був утворений у підприємства за звітний проміжок часу. Він повинен бути дорівнює добутку бухгалтерського збитку або прибутку на розмір податкової ставки. У свою чергу бухгалтерська прибуток повинна відображатися в звіті форми №2, а також бути рівною сумі рядків 170 і 140 за вирахуванням 180 рядки. Отриманий показник умовного доходу відобразіть на спеціальному субрахунку 99 рахунка «Прибутки та збитки».

Розрахуйте суму постійних різниць. Подібна величина може утворитися тільки в тому випадку, коли в бухгалтерському та податковому обліках будуть збігатися дати визнання сум витрат і доходів, а їх суми будуть відрізнятися. Це може утворитися за деякими певних причин. Наприклад, якщо в бухобліку витрати будуть визнані в повній мірі.

Проведіть обчислення. Для цього відніміть з значення витрат, визнаних у бухгалтерському обліку, витрати, які вказані в податковому обліку. Таким чином, ви зможете отримати постійні різниці. Далі помножте отриману величину на податкову ставку, яка поширюється на прибуток. Так ви отримаєте значення постійного податкового зобов`язання (ВНО).

Визначте показник відстрочений податковий актив (скорочено: ВОНА), який є рівним твору наявних тимчасових різниць, а також податкової ставки на прибуток. При цьому необхідно враховувати, що тимчасові віднімаються різниці виникають, якщо певні витрати в бухобліку визнаються раніше, ніж в податковому, а розмір доходів, навпаки, пізніше.

Порахуйте суму НГО (податкового відкладеного зобов`язання), яка дорівнює добутку тимчасових оподатковуваних різниць на ставку податку. Перша величина може з`явитися, коли витрати в бухгалтерському обліку є меншою за витрати, визнаних в податковому обліку. Розрахуйте розмір податку на прибуток за звітний період. Для цього підсумуйте розраховані значення ПНО, УР, ВОНА, НГО.