В першу чергу ви повинні оформити всі необхідні документи, так як без них ви не маєте права робити записи в бухгалтерському обліку. Щоб виявити недостачу товару або встановити, що термін придатності закінчився, проведіть інвентаризацію, тобто перевірку. Для цього оформите наказ про призначення членів інвентаризаційної комісії і встановлення строків перевірки (форма № інв-22).
Результати проведення інвентаризації оформите у вигляді порівнювальної відомості (форма №22), складіть опис товарно-матеріальних цінностей (форма № інв-03). Якщо ви в процесі перевірки виявили брак, оформіть акт про списання товару (форма № ТОРГ-16) або акт про псування ТМЦ (форма № ТОРГ-15). Після цього ви повинні затвердити акт, тобто поставити підпис.
У бухгалтерському обліку відобразіть ці операції наступним чином:
- Д94 К41 - відображено вартість непридатних для реалізації товарів;
- Д94 К19 - погашена сума ПДВ по непридатним товарам;
Відео - Курси Головний бухгалтер
- Д19 К68 - відновлений ПДВ, нарахований до сплати в бюджет;
- Д91.2 К94 - погашена сума недостачі в рахунок інших витрат.
Відео - Оформлення складських актів в 1С Управління торгівлею 11. Склад в 1С УТ 11
Однак хочеться зробити поправку. Деякі бухгалтера задаються питанням, чи потрібно відновлювати податок при списанні прострочених товарів. У статті 170 НК РФ (пункт 3) вказано конкретно ситуації, коли підприємства повинна відновлювати ПДВ. Пункту про списання простроченого товару тут немає. З цього випливає, що компанія має право на відрахування і відновлювати податок не потрібно.
А як справа йде з податком на прибуток. Чи можна включити витрати, понесені в результаті утилізації товару? Мінфін на це питання не дає однозначної відповіді (лист від 08.07.08 № 03-03-06 / 1/397, лист від 09.06.09 № 03-03-06 / 1/374). Однак, якщо звернутися до Податкового кодексу, а саме до статті 264, можна зробити висновок, що враховувати витрати компанія має право. Адже товар був придбаний або виготовлений для подальшого перепродажу, а не з метою списання.
